Центр Финансового Консалтинга в Астане - 11 шагов составления эффективного бюджета

11 шагов составления эффективного бюджета

Для начала давайте вспомним, что из себя представляет понятие «бюджет».

Бюджет это схема (или план) доходов и расходов, устанавливаемая на определённый период времени (обычно на один год).

Из определения следует, что для достижения финансового успеха мы должны управлять двумя ключевыми составляющими бюджета: доходом и расходом.

 «Как это делать?» — узнаем ниже:

Рецепт составления эффективного бюджета не так уж и сложен — нужно только разобраться, откуда в вашей компании берется прибыль, и как соотносятся ваши расходы и доходы со стратегическими целями.

Техника составления бюджета

Техника составления бюджета, применительно к практике компаний малого и среднего бизнеса, предусматривает следующие шаги:

  1. Шаг первый – определение цели компании.

Согласно своей цели (она может быть раной, например увеличение прибыли, расширение клиентской базы, увеличение доли рынка, улучшение качество продукции) определите прибыль реалистичную и достижимую. Нельзя просто захотеть получить сколько-то денег в виде прибыли за планируемый период.

Поэтому сразу оцените несколько моментов.

  • Сезонность. Так или иначе она существует даже в «круглогодичном» бизнесе по простой причине спада общей деловой и потребительской активности в определенные периоды времени. Для каждой компании они свои.
  • Одноразовость крупных заказов. Если вы все еще отталкиваетесь от предыдущего бюджета для аналогичного отрезка времени, то сразу сделайте поправку на штучные крупные заказы, возникшие непредсказуемым образом. То есть, если вы выиграли тендер в прошлом квартале, то не факт, что это случится в планируемом.
  • Маркетинг. Просчитайте отдачу от планируемых маркетинговых усилий. Заложите ее в план и увеличьте его, исходя из этого.
  1. Шаг второй – составление прогноза продаж.

Составляется бюджет продаж с учетом уровня спроса, тренда развития, состояния дел на рынке и мнения клиентов на рынке, географии сбыта, категории покупателей, сезонных факторов и т.п. Четкий всесторонний анализ даст предварительные данные, для корректировки которых вы должны использовать свое чутье менеджера.

  1. Шаг третий – составление бюджета коммерческих расходов.

Производится расчет коммерческих расходов, учитывая типы продукции, типы покупателей, виды реализации и т.п. Большую часть коммерческих расходов составляют затраты на продвижение товаров на рынки, рекламу, транспортировку, складирование.

  1. Шаг четвертый – составление бюджета производства и запасов.

На данном этапе составляется:

- бюджет производства, в котором обязательно учитываются производственные мощности, увеличение или уменьшения производственных запасов, величина внешних закупок сырья и товаров;

- калькуляция основных групп товаров с расчетом удельного веса себестоимости в цене реализации;

- переменная и постоянная часть заработной платы производственного персонала; 

- расчет себестоимости реализованных товаров с учетом удельного веса себестоимости.

  1. Шаг пятый – составление бюджета административных расходов.

Бюджет административных расходов включает все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании:

- затраты на содержание управленческих отделов,

- аренда административного помещения, коммунальные расходы,

- услуги связи,

- заработная плата административного персонала;

- налоги.

  1. Шаг шестой – составление бюджета закупок и капиталовложений.

Дело это сложное, но реальное и нужное. Исходные данные для составление бюджета закупок берутся из бюджета запасов и производства (шаг 4) и прогноза продаж (шаг 2). Бюджет закупок позволяет рассчитать, сколько и какого сырья, материалов и комплектующих в какие сроки нужно завезти.

Бюджет капиталовложений составляется на основании данных необходимых основных средств:

- зданий и сооружений,

- по видам производственного оборудования;

- по видам административного оборудования и НМА (офисная мебель, оргтехника, компьютеры и т.д.).

Информация о платежах за поставки потом используется при составлении бюджета денежного потока.

  1. Шаг седьмой – составление бюджета доходов и расходов (бюджет).

Сам по себе он достаточно прост, так как вся необходимая для составления бюджета информация у нас уже есть.

Если ваше предприятие не имеет «прочей деятельности» в больших объемах и не планирует получать крупных доходов от финансовой деятельности или связанных предприятий, то бюджет доходов и расходов можно считать готовым.

  1. Шаг восьмой – составление бюджета движения денежных средств.

Составление бюджета потока денежных средств является одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, так как отдельно рассчитывается движение денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

На данном этапе необходимо:

- составить прогноз поступление от продаж на основе бюджета продаж;

- составить прогноз выбытий: по бюджету закупок, по бюджету коммерческих расходов, административных расходов;

- включить прогноз поступлений и выбытий от инвестиционной деятельности (приобретение и продажа основных средств);

- включить прогноз поступлений и выбытий от финансовой деятельности (получение кредитов и займов, погашение кредитов, займов и процентов).

  1. Шаг девятый – составление бюджета инвестиций.

Потребность в инвестициях предлагаем считать:

- с расчетной суммы, полученной в бюджете движения денежных средств (отрицательный остаток на конец периода),

- с учетом начисленных процентов по графику погашения,

- с учетом графика погашения займа,

- с учетом выплат процентов по дивидендам, которые предполагаются выплачивать.

Полученные суммы добавляем в поступление и выбытие от финансовой деятельности в бюджете движения денежных средств, до момента получения положительного остатка в бюджете движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств может показать, что запланированные инвестиции компании непосильны. В этом случае их надо урезать, оставив самые важные, и разработать окончательный вариант проекта инвестиций.

Рассчитанные процентные ставки вставляем в бюджет доходов и расходов, который после этого окажется по-настоящему завершенным.

  1. Шаг десятый – составление прогнозного баланса.

Остатки на начало периода корректируются на сумму прихода по активам и расходам по обязательствам и суммой чистой прибыли в пассиве баланса. Данные берутся с бюджета закупок, бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.

  1. Шаг одиннадцатый – расчет финансовых показателей проекта.

На основе бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств для компании интересно получить следующие показатели:

- точка безубыточности – период (год и месяц), в котором дисконтированная чистая прибыль компании будет больше нуля. То есть, тот период, при котором объём производства и реализации продукции, будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции компания будет начинать получать прибыль.

- Чистый дисконтированный доход (NPV) – он позволяет оценить целесообразность вложения средств в ту или иную компанию, а также сравнить различные варианты размещения капитала.

Если NPV<0 - это сигнал о том, что проект, вероятнее всего, окажется убыточным,

Если NPV=0 – вы сможете вернуть вложенные средства, но увеличить капитал не удастся,

Если NPV>0 – данный проект обещает оказаться прибыльным.

- Внутренняя норма рентабельности (IRR) - это ставка процента, при которой приведенная стоимость всех денежных потоков инвестиционного проекта (т.е. NPV) равна нулю. Это означает, что при такой ставке процента инвестор сможет возместить свою первоначальную инвестицию.

- срок окупаемости проекта - период времени, необходимый для того, чтобы доходы, генерируемые инвестициями, покрыли затраты на инвестиции. Иными словами, в этом случае коэффициент показывает, какое время потребуется для того, чтобы вернуть вложенные деньги и начать получать прибыль.

Ура, Вы дошли до конца основного бюджета! Хочется еще раз пройтись по взаимосвязям, возникающим между бюджетами:

  • Бюджет производства и бюджет запасов влияют друг на друга. Их надо последовательно согласовывать, чтобы не допустить ни затоваривания, ни простоев в ввиду отсутствия сырья;
  • бюджет доходов и расходов (БДР) имеет двустороннюю связь с бюджетом движения денежных средств (БДДС). Из БДР в БДДС идут данные о расходах за период, из БДДС в БДР— результаты расчета процентных выплат;
  • БДДС влияет на бюджет инвестиций, «ограничивая его в средствах» или, наоборот, давая дополнительные возможности. На основе данных БДДС рассчитываются данные по сумме привлечения инвестиций, из бюджета инвестиций идут в БДДС - результаты расчета процентных выплат;
  • Изменения в бюджете инвестиций отражаются в прогнозном балансе.

Ваш бюджет у Вас в «кармане» и теперь Вы управляете ходом событий Вашей компании!!!